Cuando se habla del Impuesto al Valor Agregado (IVA), algunas empresas lo consideran únicamente como una obligación tributaria que debe cumplirse mensualmente. Sin embargo, una adecuada gestión del IVA puede convertirse en una importante herramienta financiera para fortalecer la liquidez del negocio.

Pocos contribuyentes conocen que, en determinadas circunstancias, es posible solicitar al Servicio de Rentas Internas (SRI) la devolución del crédito tributario originado por retenciones de IVA, recuperando recursos que, de otro modo, permanecerían inmovilizados.

¿Cómo funciona el crédito tributario del IVA?

La legislación tributaria ecuatoriana establece un sistema de compensación mediante el cual el IVA generado en las ventas puede descontarse del IVA pagado en las compras relacionadas con la actividad económica del contribuyente.

Como resultado de este mecanismo pueden generarse dos tipos de crédito tributario.

1. Crédito tributario por IVA en compras

Cuando el IVA pagado en las compras es superior al IVA generado en las ventas, se produce un saldo a favor del contribuyente que puede utilizarse para compensar obligaciones tributarias en declaraciones posteriores.

Ejemplo

Concepto	Valor
IVA generado en ventas	$ 100,00
(-) IVA pagado en compras	$ 130,00
Crédito tributario	$ 30,00

Este saldo puede acumularse hasta ser utilizado en períodos futuros, no es sujeto de devolución.

2. Crédito tributario por retenciones de IVA

Otro escenario frecuente ocurre cuando los clientes actúan como agentes de retención del IVA.

Si el IVA generado en ventas ya fue completamente compensado con el IVA de las compras, las retenciones efectuadas por los clientes pasan a convertirse en un crédito tributario que puede utilizarse de dos maneras:

• Compensarlo en declaraciones futuras.
• Solicitar su devolución al SRI cuando no sea posible utilizarlo dentro de 6 meses posteriores.

Ejemplo

Concepto	Valor
IVA generado en ventas	$100,00
(-) IVA en compras	$100,00
(-) Retenciones de IVA efectuadas por clientes	$130,00
Crédito tributario por retenciones	$130,00

Base legal

La devolución del crédito tributario por retenciones de IVA se encuentra sustentada principalmente en:

• Artículo 69 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
• Resolución NAC-DGERCGC18-00000070.
• Resolución NAC-DGERCGC24-00000016, publicada el 24 de abril de 2024, que actualiza los requisitos y procedimientos para este trámite.

Además de conocer los procedimientos para solicitar una devolución, es importante mantenerse actualizado sobre los cambios tributarios emitidos por el SRI.

¿Quiénes pueden solicitar la devolución?

Pueden acceder a este beneficio:

• Personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, inscritas en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).
• Personas jurídicas privadas que desarrollen actividades gravadas con IVA.

Principales beneficios

Mayor liquidez

La recuperación de créditos tributarios permite incorporar nuevamente recursos al flujo de caja, fortaleciendo la capacidad financiera de la empresa.

Aprovechamiento eficiente del capital

Los valores retenidos dejan de permanecer inmovilizados y pueden destinarse al financiamiento de operaciones, inversiones o crecimiento empresarial.

Optimización tributaria

Revisar frecuentemente estos saldos y una adecuada planificación permite minimizar los impactos en gastos financieros y carga tributaria.

Una adecuada gestión empresarial también implica mantenerse actualizado frente a las reformas que impactan la operación de las compañías.

Requisitos generales

Para solicitar la devolución, el contribuyente deberá presentar, entre otros documentos:

• Solicitud dirigida a la autoridad competente.
• Comprobantes de retención debidamente registrados.
• Declaraciones mensuales de IVA (incluyendo RIMPE cuando corresponda).
• Libros mayores de las cuentas relacionadas con IVA ventas, IVA compras y retenciones.
• Documentación que demuestre que el crédito tributario no será compensado dentro de los seis meses siguientes.

Una vez aprobada la solicitud, el SRI efectuará la devolución mediante acreditación en la cuenta bancaria registrada por el contribuyente o mediante notas de crédito negociables.

Conclusión

Revisar periódicamente los saldos acumulados, analizar la posibilidad de compensación y, cuando corresponda, gestionar oportunamente la devolución ante el SRI son prácticas que contribuyen a una administración tributaria más eficiente y a una mejor salud financiera.

En materia tributaria, una gestión eficiente no consiste únicamente en cumplir con las obligaciones fiscales, sino también en hacer uso de los derechos que la normativa reconoce a los contribuyentes. Recuperar un crédito tributario es transformar recursos inmovilizados en capital disponible para impulsar el crecimiento del negocio.

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